Министр финаннсов России объяснил, что ИП, оказывающий услуги в рамках применения ПСН в различных субъектах России, заявление на получение патента должен подать в каждом субъекте (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 14 февраля 2017 г. № 03-11-12/8046).

В рассмотренном примере ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Данный вид предпринимательства подпадает под ПСН (подп. 13 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса). Наряду с этим использование ПСН в этом случае не ставится в зависимость от того, кто поэтому является клиентом согласно соглашению на оказание услуг – юридические либо физические лица.

Отметим, что документом, удостоверяющим право на использование ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом данного субъекта найдена территория действия патентов. В этом случае в патенте должно находиться указание на территорию его действия (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Добавим также, что ИП должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства (либо в любой налоговый орган, в случае если ИП не живёт в данном регионе) не позднее чем за 10 дней до начала применения спецрежима. , если предприниматель еще не зарегистрировал ИП, но наряду с этим планирует заниматься деятельностью, подпадающей под ПСН, то в налоговый орган следует представить заявление на получение патента в один момент с документами для государственной регистрации физлица в качестве ИП. В этом случае воздействие патента, выданного ИП, начинается со дня его государственной регистрации. Со своей стороны, при отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления, по "Интернету" – дата отправки интернет-сообщения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Главные новости дня: 7 декабря 2015 года

7 декабря. Типовой трудовой контракт для микропредприятий, депутаты утвердили бюджет на 2016 год, новые правила применения ЕСХН и другие серьёзные новости.

Материалы дня

Календарь бухгалтера: 7 – 14 декабря 2015 года
В ближайшие семь дней отчитываются лишь адвокатские палаты и ответственные участники консолидированных групп плательщиков налогов.
Минтруд создал типовой трудовой контракт для микропредприятий
Минтруд России предлагает заменить трудовые книжки на типовые трудовые договора для микропредприятий с численностью работников до 15 человек. Форму такого типового договора министерство вынесло на публичное обсуждение.
ФНС напомнила, какие документы возможно передавать по интернету
Налоговая служба – один из тех государственных органов, который предпочитает электронное сотрудничество с юридическими и физическими лицами. Наряду с этим не все знают, какие поэтому документы и в каком виде сотрудники налоговой администрации примут по телекоммуникационным каналам связи. Подробности раскрыты в очередном разъяснении от ФНС.

Ответственные новости

До конца 2015 года гражданам нужно сделать выбор варианта пенсионного обеспечения
Пенсионный фонд России рекомендует всем гражданам 1967 года рождения и моложе до конца этого года определиться с выбором варианта пенсионного обеспечения в системе обязательного пенсионного страхования. Будущие пенсионеры есть в праве выбрать один из двух вариантов, предложенных госслужащими - вырабатывать себе лишь страховую пенсию, либо совместить страховую пенсию с накопительной.
Государственной дума приняла бюджет на 2016 год
За проект бюджета, внесенный Правительством РФ, проголосовали 297 депутата, 149 депутат оказался против. Бюджет-2016 сформирован с недостатком в 3% ВВП, его доходы установлены в размере 13,738 трлн рублей (17,5% ВВП), а затраты - 16,099 трлн рублей (20,5% ВВП).
Верховный суд отменил запрет на выезд из страны за долги организации
Начальник и сотрудники компании, имеющей задолженность по налогам и сборам, могут свободно покидать Россию. Пленум Верховного суда РФ напомнил, что запрет на выезд за границу может быть установлен лишь при личных долговых обязательствах граждан, и его нельзя распространять на обязательства в отношении третьих лиц, в частности юридических.
Пустующие сельхозугодья смогут изымать у хозяина
После выступления Президента вопрос изъятия сельскохозяйственных земель, которые не употребляются или употребляются хозяином не по назначению, стали обсуждать многие. Каких изменений в этой сфере ожидать, разбирался Петербургский правовой портал.
Сельскохозяйственные услуги переводят на ЕСХН
В скором будущем статус сельхозтоваропроизводителя на ЕСХН смогут получить и фермеры, которые занимаются только оказанием вспомогательных услуг в области сельского хозяйства. Наряду с этим часть произведенной и переработанной сельхозпродукции в целях налогообложения учитываться не будет.

Обзоры

Обзор судебной практики: споры об интеллектуальных правах
Права на результаты интеллектуального труда стоят не меньше любых материальных ценностей. Они охраняются законом, исходя из этого споры об интеллектуальных правах довольно часто заканчиваются в суде. В обзоре судебной практики - решения Суда по интеллектуальным правам.

Статьи

Учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнице при замене календарных лет в расчетном периоде
Верное оформление трудового договора с директором организации

Авторские колонки

Налоговые новости от Аркадия Брызгалина
Раскрытие в учётной политике организации отдельных вопросов, связанных с ведением учёта затрат (Особенности учёта затрат будущих периодов. Страховое возмещение). Авторская колонка практикующего аудитора Кирилла Пляса.

Другая нужная информация

Госслужащим разрешили заполнять «антикоррупционные» декларации с ошибками
Министерство труда и социальной защиты выпустило «Методические советы по привлечению к ответственности государственных и муниципальных служащих за несоблюдение ограничений и запретов, установленных в целях противодействия коррупции. В документе уточняется, что выгнать с работы сотрудника за то, что он допустил незначительные ошибки в «антикоррупционной» декларации, запрещено. К малым в ведомстве отнесли сокрытие дорогостоящих подарков, неточности, связанные с недостоверной первоначальной информацией, и ошибки, которые «не образуют коррупционного поступка». За такие малозначительные неточности госслужащий отделается выговором либо замечанием.
Выгнать с работы Минтруд предлагает , если декларация не представлена, или была сокрыта пятая часть домашнего дохода госслужащего.
Отечественные и иностранные интернет-компании вынудят платить однообразные налоги
Депутаты подготовили закон, предусматривающий введение налога на добавленную цена для иностранных компаний, которые занимаются онлайн-торговлей софта, электронных книг, музыки, фильмов, игр. Авторы отмечают, что желают ввести налог за скачивание пользователем нужных ему сведений через вебмагазины, потому, что российские компании за оказание таких услуг НДС в бюджет страны вносят.
Депутатам предлагают лишать гражданства РФ лиц, участвующих в террористических актах
В государственную думу внесен закон, предусматривающий дополнение закона о гражданстве основаниями для лишения гражданства России. К ним, например, относятся случаи, когда лицо выехало за пределы РФ для участия в террористических актах, или уже принимает участие в аналогичных античеловеческих мероприятиях. Помимо этого, предлагается лишать гражданства РФ тех физических лиц, которые в военных конфликтах выступают против российского контингента миротворческих сил.
Нарушив требования к торговле алкоголем, предприниматель не сможет получить новую лицензию
Думский комитет по экономической политике, инновационному формированию и предпринимательству приступил к изучению законопроекта, по которому предприниматель, ранее лишившийся лицензии из-за нарушений правил продажи алкогольной продукции, не сможет больше торговать таким товаром. Авторы инициативы считают, что подобное ограничение вынудит предпринимателей более ответственно доходить к соблюдению лицензионных требований.
Иностранные СМИ вынудят платить пошлину за выход на территории РФ
Правительство предлагает поменять порядок регистрации иностранных СМИ в России. Кроме соответствующего разрешения на выпуск на территории страны им нужно будет платить еще и государственные пошлины, как это предусмотрено для отечественных компаний. Размер пошлины наряду с этим будет единым для СМИ, независимо от того, относятся они к зарубежным либо русским.
Бюджетные кредиты регионам увеличили
В 2015 году количество средств, затраченных на бюджетные кредиты субъектам РФ, будет увеличен на 30 млрд рублей и составит 310 млрд рублей. Как уточняет пресс-служба правительства, увеличить финансирование пришлось из-за необходимости «обеспечить сбалансированность бюджетов субъектов Федерации» и рефинансировать долговые обязательства регионов. Согласно информации из официальных источников, большой уровень долговой нагрузки на региональный бюджет отмечается сейчас в Белгородской, Костромской, Смоленской и Астраханской областях, в Алании, Мордовии и Чукотском автономном округе.
В Ростуризме предлагают внедрить на российских курортах систему «все включено»
Чтобы граждане РФ желали отдыхать на отечественных курортах, им нужно дать услугу «все включено», считают в Ростуризме. Согласно их точке зрения, эта система и завлекала россиян, отдыхавших в Египте и Турции. Учитывая, что эти направления закрыты, стоит задача заинтересовать туристов в российских базах отдыха, в частности переняв кое-какие подходы и правила обслуживания отдыхающих.

Читайте еще интересную заметку по теме работа юрист. Это может быть познавательно.

Учет затрат за применение работником в командировке VIP-зала в аэропорту

Как отражаются в учете затраты, связанные с оплатой услуг VIP-зала в аэропорту работником, направленным в служебную командировку?

Согласно положению о служебных командировках, утвержденному начальником организации, работнику аппарата управления возмещаются затраты на оплату услуг VIP-зала в аэропорту в размере их фактической стоимости. Наряду с этим при направлении работника в командировку ему из кассы выдаются под отчет финансовые средства на оплату данных услуг в размере 3540 руб. По возвращении из командировки работник в установленный срок представил в бухгалтерию задаточный отчет с приложенными документами, согласно которым затраты на оплату услуг VIP-зала в аэропорту составили 3540 руб., наряду с этим сумма НДС в указанных документах раздельно не выделена. Иные командировочные затраты в данной консультации не рассматриваются. Для целей налогового учета доходов и затрат организация использует способ начисления.

Трудовые отношения. Порядок возмещения командировочных затрат

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение затрат, связанных со служебной командировкой, в частности затрат по проезду до места назначения и обратно, и иных затрат, произведенных работником с разрешения либо ведома работодателя (ст. 167, ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ). Возмещение иных затрат, связанных с командировками, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти затраты, в порядке и в размерах, которые определяются коллективным контрактом либо локальным нормативным актом, в случае если иное не установлено ТК РФ, другими законами и нормативными правовыми актами РФ (абз. 2 п. 11, п. 24 Положения об изюминках направления работников в служебные командировки, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (потом - Положение), ч. 4 ст. 168 ТК РФ). В этом случае действующим в организации положением о служебных командировках предусмотрена выдача из кассы финансовых средств в сумме 3540 руб. на грядущие затраты в виде оплаты стоимости услуг VIP-зала в аэропорту. Фактическая сумма затрат определяется на основании приложенных к авансовому отчету первичных документов. Работник по возвращении из командировки обязан в течение трех рабочих дней представить задаточный отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главбухом либо бухгалтером (при их отсутствии - начальником), его утверждение начальником и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный начальником (п. 26 Положения, абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юрлицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций личными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").

Бухучёт

Затраты организации на служебные командировки работников аппарата управления, в частности цена услуг VIP-зала в аэропорту, учитываются в составе затрат по простым видам деятельности (в качестве управленческих) на дату утверждения авансового отчета начальником организации (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухучёту "Затраты организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 N 33н). До утверждения авансового отчета финансовые средства, выданные под отчет на командировочные затраты, рассматриваются в качестве аванса и учитываются в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99). Бухгалтерские записи по пересматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Замысла счетов бухучета денежно-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При оплате работодателем работнику затрат на командировки на территории РФ в доход, подлежащий налогообложению, не включаются командировочные затраты, в частности практически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты на проезд до места назначения и обратно (абз. 11, 12 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Министр финаннсов России затраты на оплату услуг VIP-зала при направлении работников в командировку относит к расходам работников на проезд до места назначения, которые не подлежат обложению НДФЛ. Таковой вывод возможно сделать из Письма от 25.10.2013 N 03-04-06/45215. Напомним, что ранее Министр финаннсов России высказывал иную точку зрения по данному вопросу. О существующих позициях по данному вопросу, включая правоприменительную практику, см. Практическое пособие по НДФЛ, и Энциклопедию спорных обстановок по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Страховые взносы

При оплате работодателями затрат на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней в частности практически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, затраты на проезд в аэропорт либо на вокзал в местах отправления, назначения либо пересадок (ч. 2 ст. 9 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (потом - Закон N 212-ФЗ), п. 2 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней" (потом - Закон N 125-ФЗ)). Согласно официальной позиции затраты за услуги аэропорта по обслуживанию в секторах и помещениях для особо важных персон не являются обязательными затратами на командировки, поименованными в ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Поэтому на суммы таких затрат страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014). Но, согласно точки зрения Верховного Суда РФ, высказанному в Определении от 12.05.2016 N 309-КГ16-3829 по делу N А76-8425/2015, произведенные организацией в отношении командированного работника затраты по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, предусмотренные локальным нормативным актом, подлежат отнесению к командировочным расходам и в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами. Полагаем, что данный подход может быть применен и при обложении стоимости услуг по обслуживанию в VIP-зале аэропорта командированного работника страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и опытных болезней, предусмотренными Законом N 125-ФЗ. В этом случае исходим из предположения, что организация, руководствуясь позицией Верховного Суда РФ, не начисляет страховые взносы на цена услуг VIP-зала в аэропорту для командированного работника, предусмотренную локальным нормативным актом организации.

Налог на прибыль организаций

При выдаче работнику аванса на командировку в налоговом учете организации не появляется затрат (п. 14 ст. 270 НК РФ). Затраты организации, связанные с направлением работника в служебную командировку, в целях налогообложения прибыли рассказать о составе других затрат, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Согласно точки зрения Министерства финансов России, цена услуг VIP-зала также учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе командировочных затрат на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что указанные затраты соответствуют параметрам п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. документально обоснованы и экономически обоснованны (Письмо от 05.03.2014 N 03-03-10/9545 (направлено ФНС России для сведения и применения в работе Письмом от 05.06.2014 N ГД-4-3/10784)). О существующих позициях по данному вопросу см. в Практическом пособии по налогу на прибыль и в Энциклопедии спорных обстановок по налогу на прибыль. В этом случае исходим из предположения, что затраты соответствуют параметрам п. 1 ст. 252 НК РФ. Следовательно, цена услуг VIP-зала признается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе командировочных затрат в общеустановленном порядке.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Выданы под отчет работнику финансовые средства для оплаты командировочных затрат (в части стоимости услуг VIP-зала)	71	50	3540	Расходный кассовый ордер
Отражены командировочные затраты (в части стоимости услуг VIP-зала) в составе затрат по простым видам деятельности	26 (44)	71	3540	Задаточный отчет

А.В.Илюшечкин Консультационно-аналитический центр по бухучёту и налогообложению

Почитайте дополнительно интересную информацию по теме как защититься продавцу. Это может оказаться познавательно.